6 điểm mới về luật quản lý thuế năm 2021

Luật quản lý thuế năm 2019 có hiệu lực từ ngày 01/7/2020 có nhiều điểm mới ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người nộp thuế. Vậy những điểm mới đó là gì, chúng tôi sẽ giải đáp cho các bạn qua bài viết dưới đây

Thêm cơ quan quản lý thuế

Cơ quan quản lý thuế là cơ quan đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý nghành và địa phương trong quản lý thuế, phụ trách ra hạn nộp thuế cho các đối tượng, ngành, nghề sản xuất, kinh doanh, báo cáo Quốc hội, Uỷ ban thường vụ quốc hội, chủ tịch nước về tình hình quản lý thuế theo yêu cầu.

Tại Khoản 2 Điều 2 Luật quản lý thuế 2019 quy định: Cơ quan quản lý thuế bao gồm:

– Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục thuế, Cục thế, Chi cục thuế, Chi cục thuế khu vực.

– Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan.

Như vậy, so với quy định tại Luật quản lý thuế năm 2006 thì Luật quản lý thuế năm 2019 đã bổ sung thêm Chi cục thuế khu vực vào danh sách cơ quan quản lý thuế. Quy định này là phù hợp với thực tiễn hiện nay bởi như vậy việc quản lý sẽ được dễ dàng hơn, dễ kiểm soát hơn và hiện nay nhà nước đang tiến hành việc sáp nhập một số Chi cục thuế thành các Chi cục thuế khu vực để thuận lợi cho việc điều hành kiểm soát.

Bổ sung nội dung quản lý thuế

Điều 4 Luật quản lý thuế năm 2019 quy định về nội dung quản lý thuế và có bổ sung thêm 3 nội dung quản lý như sau:

– Quản lý hóa đơn, chứng từ.

– Hợp tác quốc tế về thuế

– Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Việc bổ sung thêm nội dung quản lý thuế nhằm để nâng cao hiệu quả trong việc thực hiện các quy định về thuế, giúp người nộp thuế dễ dàng thực hiện việc nộp thuế, mở rộng thị trường quốc tế và giúp cơ quan chức năng dễ dàng kiểm soát được việc nộp thuế của các cá nhân, tổ chức. Cụ thể:

– Về nội dung quản lý hóa đơn, chứng từ: Luật quản lý thuế đã sửa đổi và dành riêng Chương X để quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử, nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử.

Theo đó thì khi bán hàng, cung cấp dịch vụ người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng nhất định và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán…trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thù người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

– Về hợp tác quốc tế về thuế: Điều 12 Luật quản lý thuế năm 2019 quy định về hơp tác quốc tế về thuế của cơ quan quản lý thuế. Trong đó có bổ sung thêm trách nhiệm thực hiện các biện pháp hỗ trợ thu thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên bao gồm:

• Đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài và các cơ quan có thẩm quyền thực hiện hỗ trợ thu thuế tại nước ngoài đối với các khoản nợ thuế tại Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp khi người nộp thuế không còn ở Việt Nam.
• Thực hiện hỗ trợ thu thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài đối với các khoản nợ thuế phải nộp tại nước ngoài của người nộp thuế tại Việt Nam bằng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế.

Về quyền của người nộp thuế

Luật quản lý thuế năm 2019 đã mở rộng quyền của người nộp thuế, cụ thể tại Điều 16 Luật quản lý thuế năm 2019 đã mở rộng thêm 4 quyền của người nộp thuế như sau:

• Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
• Được biết thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý đối với số tiền thuế không được hoàn.
• Được nhận quyết định xử lý về thuế, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, được yêu cầu giải thích nội dung quyết định xử lý về thuế;
• Không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

Những quyền mới được bổ sung nhằm đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế hơn. Luật quản lý thuế sửa đổi còn quy định người nộp thuế được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật đồng thời có quyền khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình.

Ngoài ra Luật quản lý thuế còn quy định về thời hạn nộp hồ sơ của cá nhân tổ chức trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cũng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch tức là kéo dài thêm hơn 1 tháng so với Luật cũ.

Bổ sung quy định quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử

Với sự phát triển và mở rộng của hoạt động kinh doanh thương mại điện tử thì việc xây dựng, ban hành các quy định về Quản lý thuế trong lĩnh vực này là điều cần thiết.

Khoản 4 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định: Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Mặc dù đây chỉ là nội dung mang tính chất định hướng nhưng đóng vai trò nhất định và là tiền đề quan trọng để ban hành các văn bản hướng dẫn cụ thể công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử.

Bổ sung quy định đại lý thuế được làm dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Theo điểm c khoản 1 Điều 104 Luật Quản lý thuế 2019 thì dịch vụ do đại lý thuế cung cấp cho người nộp thuế theo hợp đồng bổ sung thêm: Dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại Điều 150 của Luật này. Doanh nghiệp siêu nhỏ được xác định theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Thay vì phải thuê hai đơn vị thực hiện 02 dịch vụ (tư vấn thuế và kế toán) thì nay chỉ cần thuê một đơn vị để thực hiên cả hai nhiệm vụ trên.

Việc quy định đại lý thuế được làm dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ giúp giảm chi phí cho doanh tạo điều kiện để doanh nghiệp siêu nhỏ phát triển, cũng như khuyến khích hộ kinh doanh chuyển lên thành doanh nghiệp.

Quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá

Để ngăn chặn hành vi trốn thuế thông qua chuyển giá đang ngày càng phổ biến, Luật Quản lý thuế 2019 nghiêm cấm hành vi: Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế nhằm chuyển giá hoặc trốn thuế.

Khoản 5, Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết nhằm siết chặt quản lý hoạt động chuyển giá như sau:

– Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

– Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

– Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

Với quy định này sẽ tạo cơ sở cho quản lý thuế hiện đại, tiếp cận tới những chuẩn mực, thông lệ quốc tế và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện nghiêm quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật, tích cực phòng chống tham nhũng và những tiêu cực trong hoạt động quản lý.

Trên đây là những điểm mới về quy định trong Luật quản lý thuế năm 2019 mà các cá nhân, tổ chức cần lưu ý để thực hiện đúng theo quy định của pháp luật.

Nguồn: https://tuvandoanhnghiep.com.vn/diem-moi-ve-luat-quan-ly-thue/

Link: https://tuvandoanhnghiep.com.vn/diem-moi-ve-luat-quan-ly-thue/